دانلود مقاله درمورد برنامه رسیدگی به حساب ها

برنامه ریزی حسابرسی :

1- كسب شناخت

2- ثبت سیستم  

برای ثبت سیستم می توان از روش نوشتاری یا فلوچارت استفاده نمود .

3- ارزیابی سیستم : ابزار ارزیابی یك سیستم كنترل داخلی را پرسشنامه سیستم كنترل داخلی گوئیم . اگر نتیجه ارزیابی سیستم این باشد كه سیستم قوی است اقدام به رسیدگی و اطمینان از اجرا می كنیم .

پرسشنامه

بله

خیر

آیا كنترل جایگزین وجود دارد ؟

بله

خیر

1- آیا حواله انبار با شماره سریال بایگانی می شود ؟

*

*

4- رسیدگی و اطمینان از اجرا

5- نتیجه گیری : خلاصه مربوط به عملیات قسمت برنامه رسیدگی (سیستمی) به شرح زیر است :

كسب شناخت ، ثبت سیستم ، ارزیابی سیستم ، رسیدگی و اطمینان از اجرا ، نتیجه گیری .

چنانچه سیستم قوی ارزیابی شده باشد ، دو حالت ایجاد خواهد شد :

الف) سیستم قوی هم اجرا می شود . ب ) سیستم قوی اجرا نمی شود.

چنانچه سیستم قوی اجرا شود معنای آن اینست كه ساختار كنترل داخلی قوی بوده ، بنابراین می توان به آن اتكا كرد و دامنه آزمون های محتوا را محدود طراحی كرد. چنانچه سیستم ضعیف ارزیابی شود یا سیستم قوی ارزیابی شود ولی در عمل اجرا نشود ، نتیجه آن اینست كه دامنه آزمون های محتوا وسیع طراحی شود.

الف) قسمت سیستمی :

1-    كسب شناخت كافی از سیستم كنترل داخلی

2-     برآورد خطر كنترل و طراحی آزمون های اضافی

3-     اجرای آزمون های اضافی

4-     برآورد مجدد خطر كنترل

ب) قسمت آزمون محتوا :

1- نوشتاری

2- فلوچارت (رسم نمودار)

در قسمت آزمون محتوا بدنبال اثبات مانده ها خواهیم بود.

منظور از اثبات مانده ها :

1- اثبات وجود             2- اثبات مالكیت

3- اثبات تمامیت          4- اثبات ارزش           5- افشاء

اعم موارد قابل رسیدگی در صورتهای مالی :

1- نقد و بانك                                    2- حسابها و اسناد دریافتنی

3- موجودی كالا                               4- اموال و ماشین آلات و تجهیزات

5- حسابها و اسناد پرداختنی              6- حقوق صاحبان سهام

1- برنامه رسیدگی به نقد و بانك :

الف ) قسمت سیستمی 

1- كسب شناخت كافی از سیستم كنترل داخلی

2- برآورد خطر كنترل و طراحی آزمون های اضافی

3- اجرای آزمون های اضافی

4- برآورد مجدد خطر كنترل

ب ) آزمون های محتوی (رسیدگی محتوایی) : بعد از آنكه حسابرسی ضمنی انجام شد بایستی پرونده حسابرسی ضمنی مطالعه شود و با توجه به نقاط ضعف و قدرت سیستم آزمون محتوا طراحی می شود.

موارد قابل توجه در رسیدگی به حساب نقد و بانك :

1-  كنترل مانده تراز آزمایشی با دفاتر (جمع گیری)

2-  صورت مغایرت بانكی تهیه شده توسط شركت چك شود.

3-  شمارش و مشاهده موجودی نزد صندوق

4-  ارسال تأییدیه جهت بانكها

5-  موجودی ارزی نزد صندوق بنحو صحیح تسعیر شود.

6-  سود و زیان ناشی از تسعیر شناسایی شده باشد.

7-  آزمون Cut off

8-  تضمین از تنخواه دارها مشاهده شود

2- برنامه رسیدگی به حسابها و اسناد دریافتنی :

الف) قسمت سیستمی :

1- كسب شناخت كافی از سیستم كنترل داخلی

2- برآورد خطر كنترل و طراحی آزمون های اضافی

3- اجرای آزمون های اضافی

4- برآورد مجدد خطر كنترل

1- كنترل مانده تراز با دفاتر

2- اجرای آزمون سندرسی و ردیابی در خصوص بخشی از معاملات

3- ارسال تأییدیه (وجود – مالكیت – ارزش را اثبات می كند)

4- مشاهده عینی اسناد دریافتنی

5- بررسی كفایت ذخیره م م

6- اجرای آزمون Cut off

7- چنانچه اسناد دریافتنی توأم با بهره بوده است ، نسبت به شناسایی مهره تحقق نیافته بررسی لازم انجام شود.        درآمد بهره دریافتنی         //

                                                                       درآمد               //

9-   پیگیری در سال مالی بعد . (همیشه در مورد ح/پ و ح/د پیگیری در سال بعد لازم است . مثلاً در مورد ح/د اگر در سال بعد معلوم شد كه دریافت نمی شود برای آن در صورتها ذخیره در نظر بگیریم.)